Thuế xuất, nhập khẩu là thuế gián thu tính trực tiếp trên các mặt hàng xuất khẩu và nhập khẩu. Sau đây là bài tập thuế xuất nhập khẩu của Cty thương mại DUMICO.
Tại doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh thương mại DUMICO có các tài liệu liên quan đến hoạt động sản xuất – kinh doanh sản phẩm chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được kế toán ghi nhận như sau:
Tài liệu 1: Số dư của một số tài khoản:
– Tài khoản 111: 1.800.000.000 đồng
– Tài khoản 112: 2.200.000.000 đồng
– Tài khoản 131: 800.000.000 đồng
– Tài khoản 331: 400.000.000 đồng
– Tài khoản 155: (45.000 sản phẩm) 675.000.000 đồng
Tài liệu 2: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ:
1. Doanh nghiệp chuyển khoản trả trước cho bên nhận ủy thác nhập khẩu 1.600.000.000 đồng.
2. Nhập kho 10.000 kg nguyên vật liệu, trị giá của lô nguyên vật liệu là 3.108.600.000 đồng do bên nhận ủy thác nhập khẩu giao kèm theo Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Bên nhận ủy thác nhập khẩu chưa giao chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu.
3. Nhập kho 30.000 sản phẩm, giá thành nhập kho 16.000 đồng/sản phẩm.
4. Nhận được hóa đơn GTGT phí nhập khẩu ủy thác với tổng số tiền phải thanh toán là 165.000.000 đồng và một số hóa đơn GTGT khác về các khoản mà bên nhận ủy thác nhập khẩu đã chi hộ là 66.000.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT.
5. Nộp 1.500.000 đồng tiền mặt vào tài khoản tiền gửi ngân hàng.
6. Xuất bán theo phương thức trả chậm cho khách hàng A 15.000 sản phẩm, giá bán trả ngay 19.200 đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10%. Giá bán trả góp là 22.600 đồng/sản phẩm sẽ được khách hàng A thanh toán 12 lần trong vòng 12 tháng tính từ ngày giao hàng.
7. Xuất bán cho khách hàng B 30.000 sản phẩm, đơn giá bán 19.800 đồng/sản phẩm gồm 10% thuế GTGT. Khách hàng B đã thanh toán cho doanh nghiệp bằng chuyển khoản.
8. Khách hàng A thanh toán lần thứ nhất cho doanh nghiệp bằng tiền mặt.
9. Nhận được hóa đơn GTGT hàng nhập khẩu ủy thác do bên nhận ủy thác nhập khẩu giao với số thuế GTGT hàng nhập khẩu là 282.600.000 đồng. Biết rằng tổng số thuế phải nộp liên quan đến lô hàng nhập khẩu là 1.538.600.000 đồng.
10. Chuyển khoản trả hết số tiền còn thiếu nợ cho bên nhận ủy thác nhập khẩu.
Yêu cầu của Bài tập thuế xuất nhập khẩu:
Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Lời giải đề nghị:
Chuyển trả trước cho bên nhận ủy thác nhập:
1 Nợ 331 1.600.000.000
Có 112 1.600.000.000
Nhập kho nguyên vật liệu do bên nhận ủy thác nhập khẩu giao kèm theo Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán ghi:
2 Nợ 152 3.108.600.000
Có 331 3.108.600.000
3 Nợ 155 480.000.000
Có 154 480.000.000
Nhận được hóa đơn GTGT phí nhập khẩu ủy thác và một số hóa đơn GTGT khác về các khoản mà bên nhận ủy thác nhập khẩu đã chi hộ:
4 Nợ 152 210.000.000
Nợ 133 21.000.000
Có 331 231.000.000
Nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi ngân hàng:
5 Nợ 112 1.500.000.000
Có 111 1.500.000.000
Doanh thu bán hàng khách hàng A:
6a Nợ 131A 339.000.000
Có 511 288.000.000
Có 3331 28.800.000
Có 3387 22.200.000
Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán:
6b Nợ 632 225.000.000
Có 155 225.000.000
Doanh thu bán hàng khách hàng B:
7a Nợ 112 594.000.000
Có 511 540.000.000
Có 3331 54.000.000
Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán:
7b Nợ 632 450.000.000
Có 155 450.000.000
Phản ánh số tiền khách hàng B thực tế thanh toán lần thứ nhất:
8a Nợ 111 28.250.000
Có 131B 28.250.000
Đồng thời phản ánh số lãi trả chậm thu được:
8b Nợ 3387 1.850.000
Có 515 1.850.000
Nhận được hóa đơn GTGT hàng nhập khẩu ủy thác do bên nhận ủy thác nhập khẩu giao với số thuế GTGT hàng nhập khẩu:
9 Nợ 133 282.600.000
Có 152 282.600.000
Chuyển khoản trả hết số tiền còn thiếu nợ cho bên nhận ủy thác nhập khẩu:
10 Nợ 331 1.739.600.000
Có 112 1.739.600.000
1.739.600.000 đồng (3.108.600.000 + 231.000.000 – 1.600.000.000)
Trên đây là bài tập thuế xuất nhập khẩu của Công ty thương mại cổ phần DUMICO giúp các bạn kế toán viên, học viên hiểu được phần nào về thuế xuất nhập khẩu. Mời các bạn tham khảo khái niệm về thuế xuất nhập khẩu tại đây:
► Xem thêm: khái niệm thuế xuất nhập khẩu
